הרבה עמותות בישראל מקבלות כספים מתורמים, מתומכים וממשתתפים בפעילות. חלק מהכספים הם תרומות, וחלק הם תקבולים רגילים עבור שירות, פעילות, מוצר, דמי השתתפות או הכנסה אחרת.

הבלבול מתחיל כאשר מנסים להבין האם כל תרומה היא “תרומה לפי סעיף 46”, האם כל קבלה על תרומה צריכה דיווח דיגיטלי, ומה עמותה ללא סעיף 46 צריכה להפיק.

המטרה של המאמר הזה היא לעשות סדר פשוט: איזה מסמך מפיקים, מה כותבים בו, מה לא כותבים בו, ומתי צריך דיווח למערכת תרומות ישראל.

סעיף 46 לפקודת מס הכנסה עוסק בזיכוי מס לתורמים שתרמו למוסד ציבורי שיש לו אישור מתאים. המשמעות המעשית היא שתורם יכול לקבל זיכוי מס רק כאשר התרומה ניתנה למוסד שמחזיק באישור תקף לפי סעיף 46.

לכן יכול להיות מצב שבו עמותה מקבלת תרומה אמיתית, אך אין לה אישור לפי סעיף 46. במקרה כזה עדיין מדובר בתרומה, אך היא אינה תרומה שמזכה את התורם בזיכוי מס לפי סעיף 46.

מקור מידע כללי מרשות המסים: בקשה להכרה כמוסד ציבורי לעניין תרומות לפי סעיף 46

קבלה רגילה מופקת עבור תקבול רגיל שאינו תרומה. לדוגמה: תשלום עבור שירות, פעילות, אירוע, דמי השתתפות, מוצר, דמי רישום או הכנסה אחרת של העמותה.

קבלה על תרומה מופקת כאשר התקבול הוא תרומה למוסד ציבורי. לפי ההנחיה המעודכנת, בכל תרומה למוסד ציבור יש להפיק קבלה על תרומה.

כן. אם מדובר בתרומה למוסד ציבור, יש להפיק קבלה על תרומה גם כאשר לעמותה אין אישור לפי סעיף 46.

עם זאת, חשוב להקפיד על שני דברים:

• לא להציג לתורם כאילו התרומה מזכה אותו במס לפי סעיף 46.
• לא להדפיס על הקבלה את נוסח סעיף 46 אם אין לעמותה אישור תקף לפי סעיף 46.

כאשר למוסד הציבורי יש אישור לפי סעיף 46, יש להפיק קבלה על תרומה ולציין על גבי הקבלה שמדובר בתרומה.

בנוסף, יש להדפיס על הקבלה את הנוסח הבא:

כמו כן, עמותה עם אישור לפי סעיף 46 צריכה לדווח למערכת תרומות ישראל על קבלות על תרומות ועל ביטולי תרומות, ולקבל בגינן מספר דיווח / הקצאה.

אין צורך לדווח למערכת תרומות ישראל על קבלות רגילות שאינן בגין תרומה.

• סוג מסמך: קבלה על תרומה.
• תיאור: “תרומה לפעילות העמותה”.
• תיאור: “תרומה כללית לעמותה”.
• תיאור: “תרומה עבור פעילות חברתית / קהילתית”.

• לא לציין שהתרומה מוכרת למס לפי סעיף 46.
• לא לציין “לצורך זיכוי מס לפי סעיף 46”.
• לא להדפיס את הנוסח: “למוסד אישור מס הכנסה לעניין תרומות לפי סעיף 46 לפקודה”.

לפי ההנחיה, צריך להיות רצף נפרד לקבלות רגילות ול קבלות על תרומות. המשמעות היא שקבלה רגילה וקבלה על תרומה הן שני סוגי מסמכים שונים, וכל אחד מהם צריך להתנהל במספור עצמאי.

הפרדה כזו עוזרת לשמור על סדר חשבונאי, בקרה, שקיפות מול רואה החשבון, וניהול נכון של תרומות לעומת הכנסות רגילות.

עמותה או מוסד ציבורי שיש להם אישור לפי סעיף 46 צריכים לדווח למערכת תרומות ישראל על קבלות על תרומות ועל ביטולי תרומות.

עבור כל קבלה או ביטול שמדווחים למערכת, מתקבל מספר דיווח / הקצאה. מספר זה צריך להישמר ולהופיע בהתאם לאופן העבודה הנדרש.

מקור מידע כללי: שאלות ותשובות – מערכת תרומות דיגיטלית

בתקבול ניתן לנהל בצורה מסודרת את סוגי המסמכים ואת רצפי המספור, כך שניתן להפריד בין קבלות רגילות לבין קבלות על תרומה.

• בתרומה: מפיקים קבלה על תרומה.
• לא מוסיפים נוסח סעיף 46.
• לא מציינים שהתרומה מקנה זיכוי מס לפי סעיף 46.
• לא מדווחים למערכת תרומות ישראל לצורך הקצאה לפי סעיף 46.

• בתרומה: מפיקים קבלה על תרומה.
• מוסיפים את הנוסח הנדרש לפי סעיף 46.
• מדווחים למערכת תרומות ישראל.
• שומרים את מספר הדיווח / ההקצאה.

• מפיקים קבלה רגילה.
• המסמך נשמר ברצף הקבלות הרגילות.
• לא מדווחים למערכת תרומות ישראל.

כאשר יש צורך לבטל קבלה על תרומה, לא מוחקים את המסמך המקורי. יש להפיק מסמך ביטול או זיכוי בהתאם לאופן העבודה במערכת, ולשמור קשר ברור למסמך המקורי.

אם מדובר בעמותה עם אישור לפי סעיף 46, גם ביטול תרומה צריך להיות מדווח למערכת תרומות ישראל.

ההנחיות החדשות מדגישות את הצורך בהפרדה בין קבלות רגילות לבין קבלות על תרומות, ואת החובה של מוסדות עם סעיף 46 לדווח למערכת תרומות ישראל על קבלות תרומה וביטולי תרומות.

מכאן נוצר סדר ברור:

• תרומה למוסד ציבור = קבלה על תרומה.
• תקבול רגיל = קבלה רגילה.
• קבלות רגילות וקבלות תרומה = רצפים נפרדים.
• סעיף 46 = נוסח ייעודי ודיווח למערכת תרומות ישראל.
• קבלות רגילות שאינן תרומה = לא מדווחות למערכת תרומות ישראל.

• בכל תרומה למוסד ציבור יש להפיק קבלה על תרומה.
• בתקבולים רגילים יש להפיק קבלה רגילה.
• צריך להיות רצף נפרד לקבלות רגילות ול קבלות על תרומות.
• עמותה ללא סעיף 46 מפיקה קבלה על תרומה, אבל לא מציגה זכאות לפי סעיף 46.
• עמותה עם סעיף 46 מוסיפה את נוסח סעיף 46 ומדווחת למערכת תרומות ישראל.
• אין צורך לדווח למערכת תרומות ישראל על קבלות רגילות שאינן בגין תרומה.
• ניסוח נכון שומר על שקיפות, אמון וסדר חשבונאי תקין.