הרבה עמותות בישראל פועלות ביושר, לשם שמיים, ומקבלות כספים מתורמים.
אבל לא כל עמותה מחזיקה באישור לפי סעיף 46 לפקודת מס הכנסה, וכאן מתחיל הבלבול סביב קבלות.
אנשים רגילים לשמוע את הביטוי “קבלה על תרומה”, אבל מבחינת מס הכנסה –
למילים יש משמעות, ולסוג המסמך יש משקל משפטי.

המטרה של המאמר הזה:
👉 להסביר בפשטות מה מותר, מה אסור, ואיך לנהוג נכון – לפי רשות המסים.

רשות המסים מבהירה בצורה חד-משמעית:

מקור: רשות המסים – gov.il
https://www.gov.il/he/service/itc5245

כלומר:

• • סעיף 46 = אפשרות לזיכוי מס לתורם
• • בלי סעיף 46 = אין זיכוי מס, גם אם זו תרומה אמיתית

זו נקודת היסוד שממנה נגזרות כל ההנחיות על קבלות.

כאן חשוב לדייק מאוד.
מבחינה מיסויית:

• • “קבלה על תרומה”
• • “קבלת תרומה”

👉 הם אותו סוג מסמך
👉 זהים במשמעות ובמשקל
👉 ומזוהים עם תרומה במובן המיסויי (כלומר סעיף 46)

לכן:

• • עמותה שאין לה סעיף 46 – אסור לה להשתמש בסוג מסמך כזה
• • גם אם אין כוונה להטעות
• • גם אם לא כתוב “לצורכי מס”

עצם סוג המסמך יוצר זיקה לעולם של סעיף 46 – וזה אסור.

רשות המסים לא משאירה כאן מקום לפרשנות:

מקור: שאלות ותשובות – מערכת תרומות דיגיטלית
https://www.gov.il/he/pages/faq-digital-donation-system

ומכאן המסקנה הברורה:

✔️ עמותה ללא סעיף 46:

• • רשאית להפיק קבלה רגילה
• • ורק קבלה רגילה

אין קבלה מיוחדת, אין קבלה “חצי-תרומה”, אין מסמך ביניים.

וזה החלק שרבים מפספסים.

✔️ מותר לציין בתיאור הקבלה שהכסף התקבל כתרומה
❌ אסור שהמסמך עצמו יהיה “קבלה על תרומה” או "קבלת תרומה"

כלומר:

מותר:

• • סוג מסמך: קבלה
• • תיאור:
  • o “תרומה לפעילות העמותה”
  • o “התקבל כתרומה”
  • o “סיוע לפעילות שוטפת”

אסור:

• • סוג מסמך:
  • o “קבלה על תרומה”
  • o “קבלת תרומה”
• • אזכור סעיף 46
• • אזכור הטבת מס או “לצורכי מס”

📌 התרומה כתובה בפנים – לא בכותרת ולא בסוג המסמך.

מעבר לחוק היבש, יש כאן עניין של יושר והגינות.
אנשים תורמים מתוך אמון.
וכשעמותה כותבת “קבלה על תרומה”, רוב הציבור מבין:
“זו תרומה שמוכרת למס”
אם אין סעיף 46 – זה עלול להטעות, גם בלי כוונה.

ניסוח נכון שומר גם על החוק וגם על האמון.

במערכת תקבול, כדי לעשות סדר נכון:

👉 אם רוצים להפריד בין:

• • תרומות
• • הכנסות אחרות

צריך:

• • לפתוח 2 חשבונות נפרדים לאותה עמותה

לדוגמה:

• • חשבון אחד – הכנסות רגילות
• • חשבון שני – תרומות

אבל שים לב:

• • בשני החשבונות מופק אותו סוג מסמך: קבלה
• • אין חשבון שמפיק “קבלה על תרומה”
• • ההבדל הוא:
  • o בסדרת המספור
  • o בדוחות
  • o בתיאור בלבד

רשות המסים קבעה:

החל מ־1.1.2026 חלה חובת דיווח דיגיטלי על תרומות – רק על מוסדות בעלי סעיף 46.

מקור: הודעת רשות המסים
https://www.gov.il/he/pages/sa100725-2

מכאן ברור עוד יותר:

• • תרומה בלי סעיף 46 ≠ מערכת תרומות
• • תרומה בלי סעיף 46 ≠ קבלה על תרומה
• • כן = קבלה רגילה עם תיאור נכון

הסבר הנחיות

• • ✔️ “קבלה על תרומה” ו“קבלת תרומה” – אותו דבר
• • ❌ עמותה בלי סעיף 46 – אסור לה להשתמש בסוג מסמך קבלת תרומה
• • ✔️ מותר להפיק קבלה רגילה
• • ✔️ מותר לציין בתיאור שהכסף הוא תרומה
• • ✔️ בתקבול – הפרדה נעשית באמצעות שני חשבונות
• • ✔️ ניסוח נכון = חוקי, ישר ושקוף